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@devmynote

ふるさと納税の試算シミュレーション

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Last updated at Posted at 2020-11-21

はじめに

この時期、年末に向けて、ふるさと納税を検討される方は多いのではないでしょうか。
ふるさと納税のシミュレーションについて、D言語で実装しました。

シミュレーションの実装方法

総務省のふるさと納税ポータルサイト（以降、「ポータルサイト」と書きます）に、ふるさと納税を検討する際の目安表が掲載されています。この目安表をD言語で実装することを目標とします。
ただし、この目安表は「平成27年以降」版との記載があります。その後、税制の変更がありますので、最新の内容も取り入れたいと思います。

目安表を作成するために、ポータルサイトに「控除額の計算」方法が書かれています。
**③住民税からの控除（特例分）**の上限が2割なので、その場合のふるさと納税金額を計算すればよさそうです。

① 所得税からの控除 = （ふるさと納税額－2,000円）×「所得税の税率」
所得税からの控除額は、上記①の計算式で決まります。
なお、控除の対象となるふるさと納税額は、総所得金額等の40％が上限です。
※ 平成49年中の寄附までは、所得税の税率は復興特別所得税の税率を加えた率となります。
※ 所得税の税率は、課税所得の増加に応じて高くなるように設定されており、その納税者に適用される税率を用います。
所得税の税率について（国税庁）別ウィンドウで開きます
住民税からの控除には「基本分」と「特例分」があり、それぞれ以下のように決まります。

② 住民税からの控除（基本分） = （ふるさと納税額－2,000円）×10％
住民税からの控除の基本分は、上記②の計算式で決まります。
なお、控除の対象となるふるさと納税額は、総所得金額等の30％が上限です。

③住民税からの控除（特例分） = （ふるさと納税額 - 2,000円）×（100％ - 10％（基本分） - 所得税の税率）
住民税からの控除の特例分は、この特例分が住民税所得割額の2割を超えない場合は、上記③の計算式で決まります。 上記③における所得税の税率は、個人住民税の課税所得金額から人的控除差調整額を差し引いた金額により求めた所得税の税率であり、上記①の所得税の税率と異なる場合があります。

③'住民税からの控除（特例分） = （住民税所得割額）×20％
特例分（③で計算した場合の特例分）が住民税所得割額の2割を超える場合は、上記③'の計算式となります。 この場合、①、②及び③'の3つの控除を合計しても（ふるさと納税額－2,000円）の全額が控除されず、実質負担額は2,000円を超えます。

ソースコード

furusato.d
import std.algorithm;
import std.stdio;

void main()
{
// 「夫婦」は配偶者控除ありのケース
// 「共働き」は配偶者控除なしのケース
	writeln("|給与収入|独身又は<br>共働き|夫婦|共働き<br>高校生|共働き<br>大学生|夫婦<br>高校生|共働き<br>大＋高|夫婦<br>大＋高|");
	writeln("|:--|:--|:--|:--|:--|:--|:--|:--|");
	for ( long salary =  3_000_000; salary <  10_000_000; salary +=   250_000 ){
		writeLine(salary);
	}
	for ( long salary = 10_000_000; salary <= 25_000_000; salary += 1_000_000 ){
		writeLine(salary);
	}
}

void writeLine(long salary)
{
	writef("|%10,3d|", salary);				// 給与収入
	writef("%8,3d|", getLimit(salary, false, 0, 0));
	writef("%8,3d|", getLimit(salary, true , 0, 0));
	writef("%8,3d|", getLimit(salary, false, 1, 0));
	writef("%8,3d|", getLimit(salary, false, 0, 1));
	writef("%8,3d|", getLimit(salary, true , 1, 0));
	writef("%8,3d|", getLimit(salary, false, 1, 1));
	writef("%8,3d|", getLimit(salary, true , 1, 1));
	writeln();
}

long getLimit(long salary, bool haig, int fuyo, int fuyot)
{
// salary 給与収入
// haig   配偶者控除対象か
// fuyo   扶養人数
// fuyot  特定扶養人数
	long income = getSalaryIncome(salary);	// 給与所得
	if ( salary > 8_500_000 && (fuyo > 0 || fuyot > 0) ){
		// 所得金額調整控除
		income -= (min(salary, 10_000_000) - 8_500_000) / 10;
	}
	long insuranceFee;						// 社会保険料
	if ( salary > 18_000_000 ){
		insuranceFee = 1_620_000;
	} else if ( salary > 9_000_000 ){
		insuranceFee = salary *  3 / 100 + 1_080_000;
	} else {
		insuranceFee = salary * 15 / 100;	// 社会保険料を給与収入の15%と仮定
	}
	
	long deduction = getIncomeTaxPersonalDeduction(income, haig, fuyo, fuyot);
	long rate = getTaxRate(max(income - insuranceFee - deduction, 0));	// 所得税率
	
	deduction = getResidentTaxPersonalDeduction(income, haig, fuyo, fuyot);
	income = max(income - insuranceFee - deduction, 0);		// 総合課税所得
	income = income / 1_000 * 1_000;		// 千円未満の端数切捨て
	
	long municipal = getMunicipalTax(income, 0);			// 住民税所得割額
	municipal -= getAdjustment(income, haig, fuyo, fuyot);	// 調整控除
	long furusato  = getFurusatoTax(municipal, rate);		// ふるさと納税額
	
	return ( furusato );
}

long getSalaryIncome(long salary)
{// 給与収入から給与所得を返す
	long[] boundary = [ 1_625_000, 1_800_000, 3_600_000, 6_600_000, 8_500_000];
	long[] rate     = [ 0, 4, 3, 2, 1, 0];
	long[] adjust   = [ 550_000, -100_000, 80_000, 440_000, 1_100_000, 1_950_000];
	auto index = count!("a < b")(boundary, salary);
	long deduction = salary * rate[index] / 10 + adjust[index];
	return ( max(salary - deduction, 0) );
}

long getTaxRate(long income)
{// 所得税率を返す
	long[] boundary  = [ 1_950_000, 3_300_000, 6_950_000, 9_000_000, 18_000_000, 40_000_000];
	long[] taxrate   = [ 5, 10, 20, 23, 33, 40, 45];
	auto index = count!("a < b")(boundary, income);
	return ( taxrate[index] );
}

long getIncomeTaxPersonalDeduction(long income, bool haig, int fuyo, int fuyot)
{// 所得税の人的控除額を返す
	long deduction = 480_000;
	if ( haig ){
		if ( income > 10_000_000 ){
		} else if ( income > 9_500_000 ){
			deduction += 130_000;
		} else if ( income > 9_000_000 ){
			deduction += 260_000;
		} else {
			deduction += 380_000;
		}
	}
	deduction += fuyo  * 380_000;
	deduction += fuyot * 630_000;
	return ( deduction );
}

long getResidentTaxPersonalDeduction(long income, bool haig, int fuyo, int fuyot)
{// 住民税の人的控除額を返す
	long deduction = 430_000;
	if ( haig ){
		if ( income > 10_000_000 ){
		} else if ( income > 9_500_000 ){
			deduction += 110_000;
		} else if ( income > 9_000_000 ){
			deduction += 220_000;
		} else {
			deduction += 330_000;
		}
	}
	deduction += fuyo  * 330_000;
	deduction += fuyot * 450_000;
	return ( deduction );
}

long getMunicipalTax(long income, long capital)
{// 住民税所得割額を返す
	return ( max(income / 10 + capital / 20, 0) );
}

long getAdjustment(long income, bool haig, int fuyo, int fuyot)
{// 調整控除額を返す
	long deduction = 50_000;
	if ( haig ){
		if ( income > 10_000_000 ){
		} else if ( income > 9_500_000 ){
			deduction += 20_000;
		} else if ( income > 9_000_000 ){
			deduction += 40_000;
		} else {
			deduction += 50_000;
		}
	}
	deduction += fuyo  * 50_000;
	deduction += fuyot * 180_000;
	if ( income < 2_000_000){
		deduction = min(income, deduction);
	} else {
		deduction -= income - 2_000_000;
		deduction = max(deduction, 50_000);
	}
	return ( deduction * 5 / 100 );
}

long getFurusatoTax(long municipal, long rate)
{// ふるさと納税額を返す
	long furusato  = cast(long)((max(municipal, 0) / 5) / ((100 - 10 - rate * 1.021) / 100));
	furusato = furusato / 1_000 * 1_000;	// 千円未満の端数切捨て
	furusato += 2_000;
	return ( furusato );
}

main関数は、目安表を表示するためのループ処理を行っています。
「夫婦」は配偶者控除あり、「共働き」は配偶者控除なしのケースを想定しています。
「高校生」は一般扶養親族、「大学生」は特定扶養親族の扶養控除のケースを想定しています。

getLimit関数は、パラメータの条件にあわせた「ふるさと納税金額」を返します。
大まかな処理の流れとしては、以下の通りです。

  • 給与収入から給与所得を算出します。
  • 所得税と住民税で控除額が異なるため、それぞれ算出しています。
  • 所得税の税率を算出します。
  • 給与所得から住民税の控除額を引いて課税所得を算出します。
  • 課税所得から住民税所得割額を算出します。
  • 調整控除額を算出します。
  • 調整控除された住民税所得割額と所得税率から、ふるさと納税金額を算出します。

getSalaryIncome関数は、給与収入から給与所得を算出します。

getTaxRate関数は、所得税の課税所得から所得税の税率を算出します。

getMunicipalTax関数は、住民税の課税所得と分離課税所得から住民税所得割額を算出します。
今回作成する目安表では分離課税所得が0円のケースですが、分離課税所得がある場合も計算できます。

getAdjustment関数は、調整控除額を算出します。

getFurusatoTax関数は、調整控除された住民税所得割額と所得税率から、ふるさと納税金額を算出します。

コンパイル

コマンドプロンプト
D:\Dev> dmd --version
DMD64 D Compiler v2.099.0-dirty
Copyright (C) 1999-2022 by The D Language Foundation, All Rights Reserved written by Walter Bright

D:\Dev> dmd -m64 furusato.d

実行例

コマンドプロンプト
D:\Dev> chcp 65001
Active code page: 65001

D:\Dev> furusato

プログラムの出力結果は、以下の通りのMarkdown形式となります。

給与収入 独身又は
共働き		 夫婦 共働き
高校生		 共働き
大学生		 夫婦
高校生		 共働き
大＋高		 夫婦
大＋高
3,000,000 28,000 19,000 19,000 15,000 11,000 7,000 2,000
3,250,000 31,000 23,000 23,000 18,000 14,000 10,000 3,000
3,500,000 34,000 26,000 26,000 22,000 18,000 13,000 5,000
3,750,000 38,000 29,000 29,000 25,000 21,000 17,000 8,000
4,000,000 42,000 33,000 33,000 29,000 25,000 21,000 12,000
4,250,000 45,000 37,000 37,000 33,000 29,000 24,000 16,000
4,500,000 52,000 41,000 41,000 37,000 33,000 28,000 20,000
4,750,000 56,000 45,000 45,000 40,000 36,000 32,000 24,000
5,000,000 61,000 49,000 49,000 44,000 40,000 36,000 28,000
5,250,000 65,000 56,000 56,000 49,000 44,000 40,000 31,000
5,500,000 69,000 60,000 60,000 57,000 48,000 44,000 35,000
5,750,000 73,000 64,000 64,000 61,000 56,000 48,000 39,000
6,000,000 77,000 69,000 69,000 66,000 60,000 57,000 43,000
6,250,000 81,000 73,000 73,000 70,000 64,000 61,000 48,000
6,500,000 97,000 77,000 77,000 74,000 68,000 65,000 53,000
6,750,000 102,000 81,000 81,000 78,000 73,000 70,000 62,000
7,000,000 108,000 86,000 86,000 83,000 78,000 75,000 66,000
7,250,000 113,000 104,000 104,000 88,000 82,000 79,000 71,000
7,500,000 118,000 109,000 109,000 106,000 87,000 84,000 76,000
7,750,000 124,000 114,000 114,000 111,000 105,000 89,000 80,000
8,000,000 129,000 120,000 120,000 116,000 110,000 107,000 85,000
8,250,000 135,000 125,000 125,000 122,000 116,000 112,000 90,000
8,500,000 140,000 131,000 131,000 127,000 121,000 118,000 108,000
8,750,000 146,000 137,000 136,000 132,000 126,000 123,000 114,000
9,000,000 152,000 143,000 141,000 138,000 132,000 128,000 119,000
9,250,000 159,000 150,000 148,000 144,000 138,000 135,000 125,000
9,500,000 166,000 157,000 154,000 150,000 144,000 141,000 131,000
9,750,000 173,000 164,000 160,000 157,000 151,000 147,000 138,000
10,000,000 180,000 171,000 166,000 163,000 157,000 153,000 144,000
11,000,000 218,000 202,000 194,000 191,000 185,000 181,000 172,000
12,000,000 247,000 247,000 232,000 229,000 229,000 219,000 206,000
13,000,000 326,000 326,000 261,000 258,000 261,000 248,000 248,000
14,000,000 360,000 360,000 343,000 339,000 343,000 277,000 277,000
15,000,000 395,000 395,000 377,000 373,000 377,000 361,000 361,000
16,000,000 429,000 429,000 412,000 408,000 412,000 396,000 396,000
17,000,000 463,000 463,000 446,000 442,000 446,000 430,000 430,000
18,000,000 498,000 498,000 481,000 477,000 481,000 465,000 465,000
19,000,000 533,000 533,000 516,000 512,000 516,000 500,000 500,000
20,000,000 569,000 569,000 552,000 548,000 552,000 536,000 536,000
21,000,000 604,000 604,000 587,000 583,000 587,000 571,000 571,000
22,000,000 640,000 640,000 623,000 619,000 623,000 607,000 607,000
23,000,000 773,000 773,000 754,000 749,000 754,000 642,000 642,000
24,000,000 814,000 814,000 795,000 790,000 795,000 776,000 776,000
25,000,000 855,000 855,000 835,000 830,000 835,000 817,000 817,000

参考情報

総務省のふるさと納税ポータルサイト
住民税額シミュレーション(川崎市)
住民税の計算例(網走市)

更新履歴

  • 2020.11.21 初回投稿
  • 2023.10.28 ソースコード修正
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