SQL（T-SQL）では、丸め処理の違いによって消費税額が異なることがあるため、ビジネスルールに沿って使い分けることが重要です。
✅ 各関数の意味と挙動：
| 関数 | 意味 | 例：123.45 に適用した場合 |
|---|---|---|
FLOOR(x) |
切り捨て | 123 |
CEILING(x) |
切り上げ | 124 |
ROUND(x, 0) |
四捨五入（整数） |
123（※小数第一位が5未満なら）、124（5以上なら） |
✅ 税額計算に応じた使い分け例：
1. 切り捨てで内税を算出（コンビニ・スーパーなどで多い）：
SET @内消費税 = FLOOR(@税込金額 * @税率 / (100.0 + @税率));
2. 切り上げで内税を算出（端数が多い業種で利用されることも）：
SET @内消費税 = CEILING(@税込金額 * @税率 / (100.0 + @税率));
3. 四捨五入：
SET @内消費税 = ROUND(@税込金額 * @税率 / (100.0 + @税率), 0);
✅ 注意点
- 消費税率（たとえば 10%）は
10.0など 小数で明示するのが安全。 - 丸め方法が異なると会計結果が合わなくなることがあるため、契約や業界慣例に従うことが必須です。
消費税の**算出方法（切り捨て／切り上げ／四捨五入）**は、法人の利益に直接影響するわけではありませんが、実務的・キャッシュフロー的には確実に影響があります。以下にそれぞれの影響を解説します。
🔍 消費税の算出方法と法人への影響
1. 切り捨て（FLOOR）
- ✅ 顧客にとって有利（＝1円安くなる可能性）
- ❌ 法人は実質的に負担が増える
- → 受け取る税金が1円少ない場合が増える
- → 仕入税額控除との差で負担増
🔸 例：
| 金額（内税） | 消費税率10% | FLOORで税額 | 法人の利益感覚 |
|---|---|---|---|
| ¥1,100 | 内税 | ¥100（実際99.99）→切り捨てで¥99 | 1円自己負担増 |
2. 切り上げ（CEILING）
- ✅ 法人に有利（税抜金額が若干下がる）
- ❌ 顧客にとって不利
- → 同じ税込金額でも税額が1円多くなる
🔸 例：
| 金額（内税） | 税率 | CEILINGで税額 | 法人 |
|---|---|---|---|
| ¥1,100 | 10% | ¥101 | 法人の取り分増 |
3. 四捨五入（ROUND）
- ⚖️ 中立的
- → 長期的に見れば、切り上げ・切り捨てがバランスする
- → 精算誤差が最小限に抑えられる
- ✅ 制度上も推奨されることが多い
💡 法人会計の実務的な視点
| 項目 | 切り捨て | 切り上げ | 四捨五入 |
|---|---|---|---|
| 利益への影響 | マイナスに働く傾向 | プラスに働く傾向 | 中立 |
| 会計上の扱い | 精算時にズレが生じやすい | クレームリスクあり | 精算が安定 |
| 顧客からの印象 | 好印象 | 不満が出やすい | 公平 |
| キャッシュフロー | 税負担が多くなる可能性 | 税負担が軽くなる可能性 | 予測しやすい |
✅ 結論：法人の戦略によって選ぶ
- 小売業・BtoC中心の業態（価格勝負） → 切り捨て（顧客優先）
- BtoB、経理精度重視 → 四捨五入 or 税抜表示前提
- キャッシュ効率を最大化したい → 切り上げ（ただし注意）
顧客が税込で1,100円支払った場合（消費税10%）、企業がどのように**税額と売上（税抜）**を計上するかは、消費税の算出方法によって以下のように変わります。
💰 顧客支払額：1,100円（固定）
税率：10%（内税）
1. 切り捨て（FLOOR）
- 消費税額：
1,100 × 10 / 110 = 100.00 → FLOOR → ¥100 - 税抜売上：
1,100 - 100 = ¥1,000 - ✅ 顧客：損しない
- ❌ 企業：実質100円納税
2. 切り上げ（CEILING）
- 消費税額：
1,100 × 10 / 110 = 100.00 → CEILING → ¥101 - 税抜売上：
1,100 - 101 = ¥999 - ❌ 顧客：支払った金額に対して税額が多め（1円）
- ✅ 企業：実質1円多く納税、売上減
3. 四捨五入（ROUND）
- 消費税額：
1,100 × 10 / 110 = 100.00 → ROUND → ¥100 - 税抜売上：
1,100 - 100 = ¥1,000 - ✅ 顧客：公平
- ✅ 企業：バランスが取れて実務向き
🔍 比較まとめ
| 算出方法 | 消費税額 | 税抜売上 | 企業の納税感覚 |
|---|---|---|---|
| FLOOR | ¥100 | ¥1,000 | 税額少なめで実務安定 |
| CEILING | ¥101 | ¥999 | 税負担やや重い |
| ROUND | ¥100 | ¥1,000 | 一般的かつ中立 |
✅ 補足
- 顧客が支払う総額は**常に同じ（1,100円）ですが、企業側の「どれだけ税金として分けておくか」**が変わります。
- 税務署への納税額はこの「消費税額」から仕入控除を差し引いた金額です。
消費税額の理論値：
[
\frac{1090 \times 10}{110} = 99.0909…
]
算出方法別の扱い：
| 算出方法 | 内消費税 | 税抜売上 | 備考 |
|---|---|---|---|
| 切り捨て（FLOOR） | ¥99 | ¥991 | 税額を少なめに処理、企業にやや有利 |
| 切り上げ（CEILING） | ¥100 | ¥990 | 税額を多めに処理、企業にやや不利 |
| 四捨五入（ROUND） | ¥99 | ¥991 | 通常は99円に丸められる（慣例上） |
※実際の計算ロジックや丸め方法は、企業の会計方針や税務署との取り決めにより決められます。
📌 実務での影響
-
切り上げ（CEILING）：
- 企業側の納税額が多くなるため、利益がやや減る可能性あり。
- しかし、税務署とのトラブルを避けるため「安全策」として用いる企業もあります。
-
切り捨て（FLOOR）：
- 納税額が少なめになるため、企業の利益は増えます。
- ただし、大量取引では税務調査で指摘される可能性もあります。
-
四捨五入（ROUND）：
- 最も一般的。会計ソフトやPOSでも多く採用。
- 実務上の公平性・一貫性を確保できます。
✅ まとめ
1,090円の内税処理でも、丸め方法によって「1円」単位の違いが発生しますが、
多くの取引を通じて蓄積すると、企業の利益・納税額に影響が出ます。
そのため、会計方針として「どの丸め方式を使うか」を統一することが重要です。